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從成品油消費稅上調看稅制改革組合拳

時間:2015-01-28   作者:東莞注冊公司服務網  【原創】       閱讀

   十八屆三中全會提出了“穩定稅負”的戰略決策。“穩定稅負”就是要保持宏觀稅負基本處于穩定狀態。一個直觀的概念就是,“營改增”發揮了巨大減稅效果,那么我們必然要尋找另外的途徑來增稅,確保不同稅種的稅負有增有減。因此,成品油消費稅改革是稅制改革組合拳的一個方面。

  受世界經濟多重因素的影響,近期國際油價大幅下跌,國內油價也經歷了不斷下跌的趨勢,自2014年7月以來,我國成品油零售價格出現“12連跌”的局面。然而,在油價“跌跌不休”的同時,成品油消費稅率連續上調。

  成品油消費稅連續加稅政策一出,社會各界對此一片爭議,甚至有些質疑。有些專家充分肯定此項政策調整,認為它能夠對引導成品油消費、促進資源節約利用、治理大氣污染發揮顯著作用。也有些專家提出了不同意見,認為提高成品油消費稅的法律程序存在瑕疵。等等。

  先不論這個政策的效果如何,單就上述不同觀點就讓人高興。因為這在一定程度上說明我國納稅人的納稅意識在不斷增強,對自身的權益、征稅法律程序以及社會責任更加關注。而這是推進國家治理體系和治理能力現代化的基礎,也是現代社會的重要標志。早在18世紀,法國財政大臣就將征稅比喻為“拔鵝毛的藝術”,一個好稅制的重要標準是“拔鵝毛的同時,鵝叫得最少”。所以說,增稅的政策操作必然會出現這種情況,全世界無一例外。

  但是,此項政策出臺之后,有些問題我們還需要更加深入、細致地斟酌,本人認為我們需要從更廣闊的視角來看待這個事情,不能僅僅看到這個單一事件。

  稅收增長也進入新常態
  從稅收的本質來看,它的重要職能之一是要滿足財政支出需要,“取之于民、用之于民”。在目前我國經濟進入新常態之時,稅收收入增長的速度也在不斷回落。2014年前三季度,全國稅收總收入同比增長7.4%,比上年同期增速回落1.6個百分點。分季度看,稅收收入呈逐季回落的態勢。三季度增速比一、二季度增速分別回落5.11和1.9個百分點。可以說,以往那種稅收收入高速增長的趨勢已經成為歷史,稅收收入增長也已進入新常態。這是符合客觀經濟規律的必然結果。

  同時,一系列改革措施在密集出臺。2012年開始的“營改增”試點,很快擴大至全國范圍、多個產業領域,其本來目的是為了解決第三產業的重復征稅問題,更加增強稅制的中性作用,減少營業稅重復征稅對市場資源配置過程的不利影響,從而有利于社會分工深化。然而,從結果來看,“營改增”的直接效果是發揮了巨大的減稅作用。特別是,由于部分外購生產性勞務能夠抵扣進項稅款,制造業獲得減稅作用更加強烈。未來,隨著“營改增”進一步深化,建筑安裝業、不動產、金融業甚至生活性服務業一旦納入增值稅稅基之后,減稅規模更為驚人!

  十八屆三中全會提出了“穩定稅負”的戰略決策,同時也提出了優化稅制結構的要求。這是對目前經濟發展階段的重要決策部署,是符合我國現實情況的。“穩定稅負”就是要保持宏觀稅負基本處于穩定狀態。一個直觀的概念就是,“營改增”發揮了巨大減稅效果,那么我們必然要尋找另外的途徑來增稅,確保不同稅種的稅負有增有減。所以說,成品油消費稅改革是稅制改革組合拳的一個方面,切勿“片斷化”理解。

  此外,稅制結構優化是稅制改革所追求的另一個目標。我國稅制結構的特點是,增值稅等流轉稅規模巨大,在整體稅制中占主體地位。而在流轉稅體系內部,普遍征收的增值稅占絕對比重,對少數商品選擇征收的特殊流轉稅(例如消費稅)比重不高,而且集中在成品油、煙、酒等少數產品。這種稅制結構的特點是不利于收入分配的,不同收入水平的人消費同一件商品所含增值稅是一樣的,但由于收入水平不同,導致相對稅負出現了差異,高收入階層相對稅負反而較低,這是不公平的。

  如何解決這個問題呢?一個方法就是要降低增值稅等一般流轉稅所占比重,提高消費稅等特殊流轉稅的比重。此次成品油消費稅率的提高正是體現了這一點。而且,此次稅制調整選擇了一個重要時機,就是油價不斷下跌的時候,能夠對沖成品油消費稅加稅帶來的油價上漲作用。

  深化財稅體制改革需要聯動改革
  然而,雖然此次政策調整是稅制改革組合拳的一個部分,但也不得不考慮它帶來的不利影響。

  一個直觀的影響是成品油不僅僅只是消費品,它的用戶不僅僅是私家車主。它更多的是作為生產資料或中間投入用于企業生產過程,而且是大部分企業共同面臨的生產成本。因此,成品油消費稅率上升會在一定程度上轉嫁到成品油價格中,顯然會影響企業生產成本。雖然,本次政策調整選擇在國內成品油價不斷下跌之時,但其仍然會影響企業的生產投資行為,使油價下降緩解經濟增速下滑的作用受到影響。同時,它顯然也不利于有效緩解交通成本上漲給普通老百姓帶來的壓力。

  那么,如何讓稅收政策調整對企業生產過程的影響更小呢?一個更好的辦法恐怕是對最終消費品“動些腦筋”,例如將更多高檔奢侈品(例如,私人飛機、高檔時裝、高檔住宅、高檔家具、高檔皮包)以及將一些高檔服務(例如,高級航空服務、高檔洗浴、高檔餐飲娛樂、高檔體育休閑等)納入征稅范圍。如果這些產品納入消費稅征稅范圍,既能增加財政收入,又能增加高收入階層消費這類產品的成本,發揮調節收入分配的作用,同時還能合理引導消費。而且,隨著老百姓生活水平的不斷提高,這部分稅源非常可觀。

  進一步說,社會各界僅關注成品油消費稅政策調整本身還是不夠的。事實上,稅收只是籌集財政收入的主要手段,我們應該更加關注財政支出,要琢磨如何更好地“花好財政資金、把錢用在刀刃上”,進一步發揮消費稅在治理環境污染、應對氣候變化、促進節約能源、鼓勵新能源發展等方面的有力作用。如果社會公眾的關注點由聚焦稅收政策轉向更加關注財政支出,就能夠加速倒逼改進預算管理制度,推動財政支出改革,有效提高財政支出的使用效率和績效水平,這恐怕要比單純關注成品油消費稅政策調整本身的意義更加顯著。

  總之,深化財稅體制改革,要將各個領域的改革聯動起來,以改革所釋放的巨大紅利減輕和化解財政收支壓力,以此作為穩定預期,成為堅定推進經濟結構調整的重要信號,為市場在資源配置中充分發揮基礎決定性作用提供基礎保障。


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